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你该懂得区分不征税、 免税和零税率了!

免税、不征税和零税率,乍一看,感觉都是不用交税的意思。虽然它们在事实上都不用交一分钱的税,但是它们区别还是很大的,千万别搞混了!

一、 概念

(一)不征税

不征税是指项目本就不在增值税的征税范围内。

(二)免税

免税本身属于应税范围,但税法规定给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。

(三)零税率

增值税有多档税率,零税率也是增值税的一档税率,是指该税种征收税率为0,主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。

(四)关系图

 

二、 区别

1、 发票使用

1)理论上讲,纳税人取得增值税不征税收入,不能开具增值税发票,但在营改增后,有些特殊情况可以开具“不征税”普通发票。

2)发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具增值税专用发票,另有规定除外。

3)零税率虽并未完全限制开具专用发票,但是即使开具专票,票面税额依然为零,相当于可以抵扣税额为零,其实与开具普通发票是一样的。

(依据:《增值税暂行条例》第二十一条、《增值税专用发票使用规定》第十条、总局公告2014年第11号第七条)

2、 进项税额抵扣

1)不征税项目、免税项目,都不能抵扣进项税额。

2)纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,若适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法;采用简易计税办法计税的,则只能免,不能抵,不能退。

(依据:《增值税暂行条例》第十条、财税[2016]36号文第二十九条、财税[2016]36]文件附件4第四条)

3、 备案

零税率和不征税,不是税收优惠,是法定征税和不征税行为,只要符合文件规定,即可适用,无须税务机关审批或备案。

但免征增值税是税收优惠,要遵循税收优惠管理的相关要求,或先经税务机关审批,或报送税务机关备案。

小编用一张表格给你汇总展示一下!

 

三、 开票选择

1、 免税

开具免税发票,在商品编码添加时,“享受优惠政策”栏选择“是”,“优惠政策类型”栏选择“免税”,这时“税率栏”自动跳转为“免税”。

 

开具出来的发票税率栏显示免税,税额栏显示***,如下图。

 

2、 不征税

不征税本身是不应该开具发票的,但是一些特殊情况,也允许开具发票。打开开票系统,在“税收分类编码”栏目类,可以清楚地看到属于“未发生销售行为的不征税项目”里,罗列了以下项目:

 

纳税人在发生上述行为,开具普通发票,在商品编码添加时,“享受优惠政策”栏选择“是”,“优惠政策类型”栏选择“不征税”??叱隼吹姆⑵彼奥世赶允静徽魉?,税额栏显示***,如下图。

 

3、零税率

纳税人适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为0%”进行开具??叱隼吹姆⑵彼奥世赶允?/span>0%,税额栏显示***,如下图。

以上是小编整理的关于免税、不征税、零税率的知识,三者看上去虽然很像,但本质上却是大相径庭,大家如果看完觉得还有疑问,欢迎咨询理道!