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小心月餅發票的陷阱!

一年一度的中秋佳節將至,大家又在忙碌著買月餅,大家購月餅后,是否留意手中的月餅發票,注意現在月餅發票存在著不少稅務陷阱,理道小編提醒您小心中招。

1、取得餐飲發票

比如在酒店購買月餅,酒店直接開給你餐飲發票或幾張定額餐飲發票,雖然餐飲發票是真實的,但取得發票可能是不符合規定的發票。取得不合規發票列支費用,存在不能稅前扣除的風險。

按政策規定:餐飲企業銷售自制的食品(如酒店自制的月餅),應按照‘餐飲服務’開票。餐飲企業銷售外購的食品,應當按銷售貨物開具增值稅發票(如稅目為“*烘焙食品*月餅”的發票),而不是開具傳統的餐飲發票。因此酒店應根據政策規定,按照實際情況開票。

法規:財稅[2016]140號第九條、關于財稅[2016]140號文件部分條款的政策解讀、國家稅務總局公告2018年第28號第十二條規定

2、購買“月餅券”發票內容為“月餅”

如果大家購買月餅券,直接取得“月餅”發票入賬是不規范的。因為購買月餅券時未實際發生消費,相關支出只能作為預付賬款核算,即使拿到“月餅”發票入賬也不能稅前扣除。而對于商家來說,銷售月餅券時開具“月餅”發票,不僅在發票開具時即產生增值稅納稅義務,而且存在與業務實質不匹配的問題。

按政策規定,客戶購買月餅券的時候尚未實際發生消費,不屬于增值稅應稅項目,商家應開具內容為“預付卡充值和銷售”的不征稅發票。等到客戶實際去換領月餅的時候,商家才應該按銷售貨物給客戶開具“月餅”發票。

法規:國家稅務總局公告2016年第53號第三第、四條、第九條規定

 3、發票內容是辦公用品

有些人購買月餅時要求商家開發票開辦公用品,甚至在酒店購買月餅要求開會議費,培訓費的。這是屬于虛開發票行為——讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。不但相關支出不能稅前扣除,而且可能還要受到稅務處罰。

法規:《發票管理辦法》第二十一、第二十二、第二十三條規定、國家稅務總局公告2018年第28號第十二條

4、取得增值稅專票抵扣

如果大家購買月餅可以取得增值稅專票,不管月餅具體的用途直接拿來抵扣銷項稅,相關進項稅額抵扣存在風險。因為如果月餅是用于職工福利、個人消費等方面的,即使取得增值稅專用發票,按規定其進項稅額也不能抵扣。

法規:《增值稅暫行條例》第十條、財稅(201636號文附件一:營業稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條

5、購買月餅獲贈其他的贈品

如果個人購買月餅的同時,獲得商家贈送的一定價值的贈品,屬于企業在銷售商品的同時給予贈品,不征收個人所得稅。如果企業購買月餅獲得贈品,要注意商家開具發票時,發票上要分別注明月餅金額、贈品金額、折讓金額與實收金額,這便于倉庫收貨與財務入賬。

法規:財稅〔201150號、國稅函〔201056

6、購買月餅中獎

個人購買月餅的同時,獲得商家提供的抽獎機會,如果個人抽中獎品,按稅法規定,商家在發放獎品時,應按“偶然所得”項目(20%的稅率)對個人代扣代繳個人所得稅。

法規:財稅〔201150號、個人所得稅法實施條例第六條第(九)項

這里月餅的涉稅問題其實不復雜,但是容易被忽視,理道提醒,大家應該對“月餅發票”予以足夠的重視,避免不必要的稅務風險。